德拉瓦州公司是否要申报美国税?

德拉瓦州公司是否要申报美国税?

很多人在设立德拉瓦州公司之前,可能都会误以为德拉瓦州完全不用申报美国税,但事实上此观念不完全正确,德拉瓦州是否应申报美国税可以简单分析如下:

  1. 设立S公司或是C公司:则此德拉瓦公司全球所得均应课税。
  2. 设立有限责任公司(Limited Liability Company; 简称LLC):

首先,美国对于LLC的股份持有者称为成员(member)而非股东。LLC公司不论盈亏与否,都需要在每年六月一号前缴纳$300 annual tax,这个和公司所得税是分开的。

  1. 假设此LLC仅有一位非美国籍会员,该LLC本身在税务上会被视为个体户(disregarded entity),可以不用申报公司所得税,但该唯一成员必须将LLC在美国商业运营关联所得(effectively connected)直接申报美国联邦个人所得税1040NR和德拉瓦州税Form 200-02NR。
  2. 假设此LLC有多个非美国籍之会员,则LLC本身要申报,全部的合伙股东要申报Form 1065合伙税表和德拉瓦的Form 300,每一位合伙成员都会收到LLC按股权比例分配的K1报表,据此合伙组织的外国成员需要申报美国联邦个人所得税1040NR和德拉瓦州税Form 200-02NR。

以上为一般外国人人设立德拉瓦公司常适用之课税规定。另外LLC的成员若为美国公司或美籍个人之课税规范,本文宥于篇幅,在此不拟多加探讨。

由以上的分析可以发现,透过德拉瓦州设境外公司转投资至其他各国不是完全免税的,而且美国关联所得认定极为复杂,以致于有很多情况可能导致德拉瓦州公司需申报并缴纳所得税。举例来说,单一外国股东透过设立德拉瓦州公司转投资某第三国,这第三国所产生的盈余似乎可认定为非美国关联所得,但依照美国国税局的针对外国人课税所发布的IRS Publication 519(这类似于外国人国税局官方宣导文件)其中有关美国关联所得之规定可发现,该第三国子公司所发放股利假若要完全被认定为非美国关联所得,则此公司在宣告发放股利之前的过去三年内源自于与美国有关连之贸易或商业行为不得超过总所得25%。故要完全将此第三国转投资所得避过繁杂之美国关联所得定义似乎不甚容易。

部分读者看到这边可能会对于在德拉瓦州设公司产生竟然有可能要申报所得税感到惊讶。但如果需要在美国境内投资公司,和加州以及纽约州繁重的税务和高昂的维护费相比,设立在德拉瓦州仍然是一个很好的选择。


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