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公司税务常问集

100%非美籍人士所拥有的美国企业

Q:我是一家美国有限公司(LLC)的唯一所有人,海外非美籍人士,我公司提供远程服务,我需要提交缴税申报单、缴纳所得税吗?

选择作为非独立实体(默认选项)的单一成员的有限公司(LLC)只要根据所有人的缴税情况来缴税即可。因为所有人本人不在美国,只是远程提供服务,所以他的收入与美国不存在有效联系。这意味着有限公司(LLC)除了缴纳注册所在州的年费外,无需再缴纳任何美国税,也不必承担美国联邦税收义务(换句话说,不需要申报所得税)。请记住——按规定,虽然您在美国没有产生任何收入,但您可能仍需在本国承担所得税。

Q: 如果我进口并在美国出售商品,上题的答案还一样吗?

如果您的公司在美国销售有形商品,那么您需要向美国国税局报告该企业的收入。非美籍公民需提交1040NR表格,报告来自美国的收入。请不要自己解读这份表格—我们建议您聘请CPA帮您处理所有美国税问题。同时您需要获取ITIN(个人税号),这样CPA可以为您提供最佳援助。

Q: 如果我有限公司(LLC)不止一位所有人,应该怎么办?

不止一位所有人的有限公司(LLC)(合伙企业)、或者被选定为以S公司或C公司身份缴税的有限公司(LLC)(不管所有人人数多少),即使是零收入,也必须提交缴税申报单。

Q: 好吧,我了解有限公司(LLC)的缴税情况了,那是股份公司(Corporation)怎么缴税呢?

股份公司(Corporation)是独立于所有人之外的税收实体。这意味着公司要提交自己的缴税申报单,自行承担缴税义务。这也意味着个人不能在所有人(股东)和公司之间自由转账。公司可以报销所有人为公司支付的费用,也可以支付所有人为公司提供的服务,这二者都是免税的。股东从该公司获取资金的唯一其他途径是由公司支付股息。股息不能免税,通常作为股东的个人应税所得。作为股东,您的个人收入所得税要根据居住国的所得税规定来缴纳。

Q:要减少有限公司(LLC)或股份公司(Corporation)的应税所得,最好怎么做?

多数企业都存在收入和费用。美国国税局有一份符合减税条件的营业费用一览表。可以肯定的是,明显与企业维护和运营有关的费用(如托管、广告、员工工资等等)都被认为是可减税费用。而其他费用只有部分可免。最好请CPA来协商哪些费用可以减税,以及减税的幅度如何。要最小化税收义务,您需要尽可能多的上报符合减税条件的费用。但是,您必须能够证明这些费用是真实的,所以保管好收据和/或银行、信用卡对账单是必要的。

Q:好吧,让我们来谈谈工资。我能否以公司管理人员的身份给自己发工资,以避免双重缴税?

如果您是非美籍公民,您可能没有工作许可证,这意味着您不能像美籍外侨或者美国公民那样领取薪水。很抱歉。不过,您可以为美国公司提供服务,比如管理服务,以咨询费的形式收取费用。这时您就应当按照本国的税收规定上报该收入。

Q:如果我们将美国公司的全部或大部分收入投入本国注册的其他公司所提供的服务上,应该怎么办?

只要您能证明确实提供过该服务,并且有准确的记录的话,可以这么做。您也可以向美国以外地区提供该服务,以免被当做来自美国收入,而被要求扣30%税款(详情见下文)。

Q: 如果我们留下所有在美公司的利润,用来缴纳企业所得税,而不把它分配给股东,应该怎么办?我们能否把这笔钱重新投资在该公司中?

是的,可以。

Q: 鉴于所有所有人都是非美籍人士,从所得税的角度,注册有限公司(LLC)还是股份公司(Corporation)比较有利呢?

这真是棘手的问题,要考虑的因素很多。各个实体有自己的优缺点,所以在下结论之前,您要分析下自己的具体情况,预测自己公司的未来发展,并咨询CPA,这会对您有所帮助。请记住,答案总是没有“对”“错”之分—通常只要能形成自己企业的实体,都是适合的。

Q:我应当如何、以及何时提交缴税申报单?

您可以聘请一位知识渊博的美国注册会计师(CPA)。多数情况下,截止日期是4月15日左右(每年可能略有不同)。您可在该日期前申请延期,新的截止日期公司是9月15日、个人10月15日。请记住,股份公司(Corporation)必须每季申报,而作为合伙企业的有限公司(LLC),可每年申报一次。股份公司(Corporation)的会计服务可能费用略高一些。

Q:我是否需要个人报税识别号码(ITIN)以申报税收?如果是的话,该如何获得?

您是否需要获取ITIN取决于您是否对美国公司利润承担纳税申报义务。如果您在有限公司(LLC)获得成员利益(所有权),您可能需要ITIN,但如果您是股份公司(Corporation)股东,很可能不需要ITIN。

请记住:除非例外情况,否则个人必须申报税收,提交一份有效的联邦收入缴税申报单来获取ITIN。更多详情,请访问:美国国税局网页 http://www.irs.gov/

Q: 需要缴纳州所得税吗?

该税只适用于C公司,而不适用于有限公司(LLC)。它适用于股份公司(Corporation)在该州赚取的收入,与适用所有来自美国收入的联邦收入有所不同。

即使有限公司(LLC)不必缴纳所得税,您最好也与CPA协商一下,是否需要在注册州申报有限公司(LLC)所得税。

Q:我是否应当在没有所得税的州注册?

同样,如果您选择有限公司(LLC),那没关系。如果是股份公司(Corporation),也只有您认为在注册州收入很高的情况下才有关系。例如,如果您有一家特拉华州股份公司(Corporation),但您的企业没有来自特拉华州的收入,那您就不需要向特拉华州支付企业税,只要交联邦企业所得税即可。

Q: 我听说作为非美籍公民,我需要为在美收入缴纳30%所得税,是真的吗?

某些情况下,确实如此,这种做法称为“NRA(非美籍海外人)扣税”,意思是您的收款人从您付的款中保留30%金额,将其汇缴给美国国税局。

根据国税局规定,“NRA扣税的款项,必须是FDAP收入。FDAP是Fixed or Determinable, Annual or Periodic(固定或可确定,每年或定期)的缩写。比较常见的,由一些美国扣税代理人缴纳的,可能带来供应商和其他服务供应商FDAP收入的费用是源于专利、版权和类似的无形资产等的出售或交换利息、版税、个人服务补贴、租金、退休金、养老金和收益”。 (点击查看更多详情)。

这里有个关键问题:支付给外籍人士、用于NRA申报和扣税的FDAP收入款项必须是来自美国的。那么您如何知道自己的FDAP收入究竟是不是来自美国的呢?下面是一些例子:

  1. 利息: 如果债务人是美国居民,那么利息通常是来自美国的。
  2. 版税: 如果标的财产是在美国使用,那么版税也是来自美国的。当款项依无形资产的生产力、用途或配置而定时。某些无形资产,包括版权和专利的销售有关的款项,一般与版税来源的判断类似。
  3. 租金: 如果租赁财产位于美国,那么租金也是来自美国的。
  4. 个人服务:如果服务是在美国提供的,那么这些服务的款项通常也是来自美国的。

Q: 什么是W-8BEN表格?我需要什么时候提交?

W-8BEN表格指的是在美扣税受益方的外籍身份证明。如果您是外籍人士,那么您就需要填写这份表格,然后提交给扣税代理人或者付款人,而您是扣税金额的受益方。换句话,如果您有来自美国的FDAP收入,那么您的付款人将负责根据W-8BEN表格上所列信息保留30%的税。

请记住,当扣税代理人或付款人提出此项要求时,不管您是否有降低税率或免税的要求,您都必须提交W-8BEN表格

Q: 美国与我国之间的关税协定如何?它会对我的所得税缴税义务产生怎样的影响?

如果您是与美国有关税协议的某个国家的公民,你作为海外供应商,那么您或可享受以上30%税率的减免。每份协议都有具体的规定来界定所减免的税率。这些规定根据收入类型和减免人的实际情况来降低税率。

美籍和非美籍合伙人所拥有的美国企业

Q:非美籍公民所拥有的公司中有美籍合伙人,这会有什么不利影响吗?

据我们所知,不是这样的。税收规定首先适用于实体,然后才是各个合伙人,要视每位合作人的缴税情况而定。

Q: 我们的股份公司(Corporation)中有美籍合伙人,我能否选择作为S公司?

不,S公司不能有非美国所有人。

Q: 我是美国公民,想要开办一家企业,50%合伙人是海外非美籍人士。如果我们组建一家C公司,我的合伙人需要缴纳什么类型的税收?

对非美籍居民来说,这两种结构有利有弊。C公司意味着您的合伙人不一定需要提交美国缴税单。C公司可以支付股息给他,但C公司对已付股息不提供减税,所以收益可能要双重缴税,一次是作为股份公司(Corporation),一次作为所有人。在美国,以您的名义交,而在合伙人的国家,以他的名义交,作为股息收入。

Q: 双重缴税听起来不太好。如果我们选择作为有限公司(LLC)(合伙企业)缴税,应该怎么办?

作为合伙企业缴税的有限公司(LLC)可以不必双重缴税。但是当然,非美籍合伙人应当为企业获得的收入和利润份额缴交美国税。然后,由合伙人提交1040NR表格,上报利润份额,根据这些利润缴交美国税。这类合伙企业也必须为海外合伙人扣税30%。当他提交个人非居民缴税申报单时,所扣税款将根据收益存入账户,偿还其所欠税款。

海外企业所拥有的美国企业

Q: 非美国公司可以拥有美国公司吗?

是的,可以。前提是该美国公司不是S公司(或作为C公司缴税的有限公司(LLC))。

Q: 从税收角度看,我在非美公司名下成立一家美国公司,会不会更有利?

不一定。所有权并不决定美国企业的运营是否产生税收。要明白您的具体情况中应该如何缴税,您需要考虑非美籍公民的美国税务、以及其在美国所赚取的利润是否被认为与美国企业的运营存在有效联系。

Q: 我在本国拥有一家公司,想要注册一家该公司名下的有限公司(LLC)。我能否把这家有限公司(LLC)的美国利润分配给本国公司,然后在本国缴税?

对应在线业务来说规避美国税收并不罕见,但必须考虑每家企业所特有的因素。正如您在前一问答中看到的,所有权不是决定应否缴税的唯一因素,所以这样的案例应当与美国本土的税收专家进行讨论。

Q: 如果我在非美公司之下成立一家美国公司,由非美公司出售商品给此美国公司转售,而售价与该美国公司在美销售相同,是否可行?我想避免在美国缴税。

您不可以零利润销售,因为所谓的“转让定价规定”规定了,位于两个不同税务辖区的关联实体必须确定彼此转让物品的收费标

居住海外美籍人士所拥有的美国企业

Q: 我是美国公民,一家有限公司(LLC)的唯一所有人。我住在国外,企业只从事在线网络业务,与美国不存在实体联系,我需要缴纳什么样的税?

在线业务的缴税与其他任何企业的所得税一样,且作为美国公民,您全球收入必须缴税。如果您身在国外,从海外赚取工资中您或符合劳动所得免税的待遇。但您美国企业的利润仍要缴纳美国各州和联邦所得税。

个人也享有海外赚取收入免税的待遇,但2013年的免税额度是97600美元,任何一年超过这个金额的收入,都必须缴税。

Q: 我是居住海外的美国公民。有没有办法让我在海外经营企业,而规避美国税呢?

通过设立一家非美子公司,或许可以规避或者至少延迟缴纳美国税,但通常这只是暂时的,因为如果该收益被带回美国的话,任何收入都应当在美国缴税。根据缴税人的长期目标,至少可以推迟缴纳美国税,但如果他在某一时刻打算把这笔钱带回美国,就必须作为海外利润缴税。有一些方法可以进一步推迟或规避为返回国内利润缴纳美国税,但这涉及到针对缴税人特定情况和方式的免税代码这一复杂领域,在此不作赘述。

结论

正如我们前面所提到的,美国税务绝对是很重要的。我们希望这篇文章能够对您有所启迪,让您了解美国税务如何运作的,以及下一步该做什么。

请牢记以下两个要点:

  1. 不管您的情况如何,最好咨询资深美国税务专家,让他帮您分析具体情况,给您提出合格的建议。本文中学到的知识可以为您节省时间,使您专注于理解与您自身情况有关的更深层次问题。30分钟的税务咨询只花费您50或100美元,这可能是您最划算的投资了。
  2. 纳税方案没有严格意义上的“对”与“错”——根据您的特殊情况,您所考虑的方案应当是“合不合适”的问题。

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